Julefrokoster og julearrangementer – beskatning og fradrag

Dine medarbejdere kan dog risikere at blive beskattet af nogle af dine gaver …

Hvis du, som arbejdsgiver, helt eller delvist betaler udgifterne til firmaets årlige julefrokost og/eller det årlige julearrangement, så har du nok allerede fundet ud af, at den del bliver dine medarbejdere ikke beskattet af. Du har tilmed fuldt fradrag for udgifterne.

En julefrokost eller julefest hører ind under de almindelige regler for personalegoder, og er derfor fradragsberettiget for dig som arbejdsgiver, men dine medarbejdere beskattes alligevel ikke efter gældende praksis, når arrangementet er af et rimeligt omfang og varighed. Her kan være tale om julefrokost, men også om deltagelse i motionsløb, skovtur, kulturarrangementer og anden festivitas.

Men …

… der er faldgruber. For det er nemlig ikke eksempelvis ikke ligegyldigt hvor, hvor længe, med hvem og med hvilket indhold, du afholder julefrokosten eller anden julefest.

Kan en julefrokost være virtuel?

Det er ikke en betingelse, at julefrokosten bliver holdt på arbejdspladsen. Julefrokosten kan sagtens holdes på en restaurant eller virtuelt, hvor kollegerne deltager online – måske samlet i mindre grupper.

Under Covid-19 valgte en del virksomheder at afholde julefrokosten online. Den tradition har holdt ved nogle steder, og der er stadig mulighed for en online-julefrokost med virtuel underholdning. Der kan bestilles vin mad, kaffe mm, der sendes til de enkelte medarbejdere, der så efterfølgende samles i et virtuelt rum med underholdning, musik mm.

Når du som arbejdsgiver helt eller delvist afholder udgifterne til den årlige julefrokost, så beskattes julefrokosten ikke for dine medarbejdere – også selvom I afholder julefrokosten virtuelt. Ved alle disse typer arrangementer er der fuldt skattefradrag, da der er tale om personaleudgifter.

Hvem må deltage skattefrit i en julefrokost?

Alle må principielt deltage i en julefrokost, men deltager der andre i julefrokosten end virksomhedens ansatte, kan der være en mulighed for at disse personer skal beskattes, ligesom du som arbejdsgiver kan komme i en konflikt i forhold til repræsentationsreglerne. Repræsentationsregler kan du læse om her

En god tommelfingerregel er, at hvis det er helt naturligt, at der deltager personer uden for arbejdspladsen, beskattes dine medarbejdere ikke af julefrokosten. Naturligt, deltagende personer kan være tætte samarbejdspartnere, men også ægtefæller, kærester og børn. SKAT er rimelig rummelig i definitionen af familie, når det kommer til julearrangementer eller julefrokoster.

Hvad må en julefrokost koste?

Der er ikke klare regler for, hvad julefrokosten må koste, og under et nogenlunde normalt niveau har udgifterne til julefrokosten ikke betydning for medarbejdernes skattepligtigt. Dine medarbejdere skal således ikke beskattes, selvom du vælger en Michelin-restaurant.

Julefrokost eller julerejse med overnatning

Som arbejdsgiver er du meget velkommen til at invitere dine medarbejdere ud på restaurant eller på et julearrangement, hvor andre virksomheder deltager. Du kan naturligvis også holde festen hjemme i virksomheden. Det er skattefrit for medarbejderen og fradragsberettiget for dig.

Tilbyder du overnatning på hotel med morgenmad – eventuelt med buskørsel imellem hotel og fest – så er det også skattefrit for medarbejderen og fradragsberettiget for dig.

Vælger du til gengæld, at julefesten varer over flere dage, så stiller sagen sig anderledes rent beskatningsmæssigt. Så at julen varer lige til påske, gælder ikke her, og det er heller ikke skattefrit, hvis du afholder julefest hver fredag, eller hvis du inviterer dine medarbejdere på en weekend-julefrokost-ish tur til Paris med familien og alt betalt.

Julegave i stedet for julefrokost?

Vælger du at afskaffe firmaets julefrokost og give en gave i stedet for, ja så er der ikke længere tale om et skattefrit julearrangement, og gaven skal derfor skattemæssigt behandles på samme måde som øvrige gaver fra din virksomhed til dine medarbejderne.

Vær opmærksom på, at det også gælder, hvis du vælger at give et gavekort til en restaurant for de medarbejdere, der af forskellige årsager ikke kan deltage i julefrokosten.

Afgørelser beskatning af julefrokost og arrangementer og rejser

• Landsretsdom
  Værdien af en arbejdsgiverbetalt rejse til New York, som udelukkende var af social og turistmæssig karakter, var skattepligtig for den ansatte. Praksis vedrørende julefrokoster og andre lignende personalearrangementer, som er skattefrie, kan ikke tillægges betydning for beskatningen af en rejse af den karakter.
  Rejse til New York – personalearrangement – social og turistmæssig karakter

• Landsskatteretskendelser
  En personaleudflugt for et firmas administrative personale med ægtefæller/ledsagere, blev anset for et skattepligtigt gode. Arrangementet var uden fagligt indhold, og det adskilte sig fra et traditionelt personalearrangement, hvorved det fik karakter af en individuel belønning til de udvalgte medarbejdere.
  Personalearrangement med overnatning og spisning på restaurant

• Skatterådet
  Et firmaarrangement, i form af en 3-dages fælles cykeltur gennem Danmark med betalt kost og logi, var et skattepligtigt personalegode. Efter gennemførelse af cykelturen ville cykel, cykeltøj og andet tilbehør blive overdraget til den enkelte medarbejders eje, hvilket Skatterådet fastslog yderligere skulle udløse beskatning af markedsværdien på overdragelsestidspunktet.
  Personalegode – beskatning – Cykelarrangement

• Hvorimod
  En arbejdsgivers betaling af deltagergebyr, forplejning, løbetrøjer mv. i forbindelse med fx DHL- stafetten anses for omfattet af praksis for skovtursarrangementer, og er dermed skattefri for medarbejderne.
  Personalegode.- ingen beskatning – motionsløb

• Men
  Hvis der er tale om medarbejdere, der løsrevet fra virksomheden i sin helhed, deltager i DHL stafetten eller andre lignende arrangementer, vil arbejdsgivers eventuelle betaling af de hermed forbundne udgifter blive skattepligtig indkomst, der ikke kan være omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder.