Husk at tage højde for nye regler om betingede rabatter og moms

Kort om rabattyperne

Der findes grundlæggende to former for rabatter:

• Ubetingede rabatter, som gives med det samme ved fakturering eller levering – for eksempel en annonceret rabat på 25 %, der fratrækkes direkte ved kassen. Her beregnes moms kun af den reducerede pris.
• Betingede rabatter, som først opnås, når visse betingelser opfyldes – f.eks. betaling inden for en bestemt tidsramme eller ved køb af større mængder. Ved udstedelsen af fakturaen tages der ikke højde for rabatten, og momsen beregnes af det fulde beløb.

Den tidligere praksis

Før ændringen var det et krav, at der blev udstedt en kreditnota fra sælger for, at der kunne foretages ændringer i momsgrundlaget. Uden en kreditnota var både sælger og køber bundet af de oprindelige beløb, og ingen regulering af moms fandt sted.

Nyt syn fra Skattestyrelsen

Med opdateringen i juli 2024 har Skattestyrelsen fastslået, at køber er forpligtet til at tilpasse sit fradrag for købsmoms, når en betinget rabat opnås – uanset om en kreditnota er udstedt eller ej. Denne fortolkning tager afsæt i EU-Domstolens afgørelse i sagen C-342/87 (Genius Holding BV).

En ændring i administrativ praksis

Dette udgør reelt en ændring i administrativ praksis, som får betydning i mange tilfælde, især hvor rabatter er afhængige af volumen. Når myndighederne kræver, at momsfradraget korrigeres uden at en kreditnota foreligger, ændres de hidtil gældende principper for, hvordan posteringer skal dokumenteres.

Hvis du er i tvivl om, hvordan den nye praksis påvirker din virksomheds momsbehandling, står vi hos Kamper+Andersen klar til at hjælpe dig trygt igennem.

Tøv ikke med at tage kontakt – en korrekt håndtering nu kan spare dig for problemer senere.