Folderen Skatte og momsfradrag ved repræsentation 2025 er nu tilgængelig!
Folderen giver dig en grundig gennemgang af fradragsreglerne for repræsentationsudgifter, personaleudgifter og reklameudgifter. Den forklarer også forskellen på disse udgiftstyper og præciserer, hvornår virksomheder kan opnå fradrag – både skattemæssigt og momsmæssigt.
Folderen indeholder overskuelige skemaer, der viser fradragsprocenter for forskellige udgifter, såsom:
Rejse- og overnatningsudgifter
Bespisning på restaurant og i virksomhedens lokaler
Receptioner, jubilæer og generalforsamlinger
Gaver, reklameartikler og sponsorbidrag
Folderen sikrer dig, at du undgår fejlfortolkninger og sikrer korrekt fradrag i overensstemmelse med gældende lovgivning.
Læs den her.
Personalegoder – Skat og Moms 2025 er nu tilgængelig!
Guiden samler alle relevante regler og forklarer både generelle forhold og specifikke goder, såsom fri bil, gaver, bruttolønsordninger og skattefri personalepleje. Hvert personalegode er præsenteret i et overskueligt skema, som gør det nemt at finde skatte- og momsmæssige konsekvenser.
Guiden er et ideelt værktøj for virksomheder, der ønsker at sikre korrekt håndtering af personalegoder og minimere risikoen for fejl.
Har du spørgsmål til, hvordan reglerne påvirker din virksomhed? Kontakt os – vi står klar til at hjælpe dig med rådgivning, der skaber værdi.
Læs Personalegoder – Skat og Moms 2025 her.
Publikationen er udarbejdet af Dansk Revision, som Kamper Andersen er en del af. Ved Partnerskabet med Dansk Revision kan vi nemlig sikre, at du altid har adgang til alle de kompetencer, som du kan få brug for, når din virksomhed skal effektiviseres eller udvikles.
Hvis du mangler overblik over de gældende skatte- og momsregler for biler i erhvervsmæssig brug, så er denne publikation svar på samtlige af dine spørgsmål.
Publikationen dækker en bred vifte af emner, herunder:
Publikationen indeholder også praktiske eksempler og overskuelige skemaer, som gør det lettere for virksomheder at navigere i de ofte komplekse regler. Som en del af Dansk Revision er vi naturligvis også klar til at rådgive om, hvordan disse regler påvirker din virksomhed, og hvordan du bedst muligt sikrer dig overholdelse heraf.
Du kan downloade Biler – Skat og Moms 2025 her eller kontakte os for en uforpligtende samtale om, hvordan vi kan hjælpe din virksomhed.
Har du spørgsmål til publikationens indhold, eller ønsker du rådgivning om specifikke forhold, er du altid velkommen til at kontakte os.
I 2025 bliver grænsen for en 27% skat af aktieindkomst på 67.500 kr. mod tidligere 63.300 kr. I 2026 hæves grænsen til 75.800 kr. (2025 niveau) og fra 2027 til 83.100 kr. (2025 niveau), da de pristalsreguleres.
Det betyder, at i 2025 har ægtefæller tilsammen en potentiel aktieindkomst på to gange 67.500 kr. (eller blot 135.000 kr.) før der skal betales 42% i aktieskat. Det skyldes, at et uudnyttet bundfradrag i aktieindkomst kan overføres mellem ægtefæller.
En hovedaktionær kan derfor minimere beskatningen af sin indkomst i 2025 ved at balancere mellem løn og udbytte:
Løn indtil topskattegrænsen: Hovedaktionæren kan udbetale sig selv løn op til topskattegrænsen på 665.000 kr. (før arbejdsmarkedsbidrag), så længe de ikke har anden personlig indkomst. Det sikrer, at de undgår den højere skattesats, der træder i kraft over denne grænse.
Udbytte: Udbytte kan udbetales op til 67.500 kr. (eller 135.000 kr. for ægtefæller samlet), forudsat at der ikke er anden aktieindkomst. Denne grænse sikrer en lavere skattesats på udbytte.
Over topskattegrænsen: Når den samlede personlige indkomst overstiger topskattegrænsen, kan det være mere fordelagtigt at tage yderligere indkomst som udbytte i stedet for løn, da beskatningen af udbytte kan være lavere end den marginale skat på lønindkomst over grænsen.
Hvad der er mest fordelagtigt, varierer dog fra person til person, og det kræver ofte en konkret beregning at finde frem til den optimale balance mellem løn og udbytte. Hvis du er interesseret i at få udregnet denne beregning, så kontakt din revisor hos Kamper+Andersen.
Fra den 1. januar 2025 skal alle små og mellemstore virksomheder, der anvender kalenderåret som regnskabsår, benytte et digitalt bogføringssystem. Virksomhederne kan vælge at anvende et system, der er registreret og godkendt af Erhvervsstyrelsen, hvor leverandøren sikrer, at kravene i bogføringsloven overholdes. Hvis virksomhederne vælger et ikke-registreret system, skal virksomheden selv kunne dokumentere, at kravene i bogføringsloven opfyldes.
Loven indføres gradvist afhængigt af virksomhedens regnskabsår. For virksomheder med kalenderår, der slutter den 31. december, gælder kravene fra den 1. januar 2025. Virksomheder med andre regnskabsår vil få en justeret overgangsperiode.
Hvis din virksomhed i øjeblikket bruger systemer som Excel eller Caseware til bogføring, er du ikke i overensstemmelse med den nye lovgivning. Disse systemer er ikke opført på Erhvervsstyrelsens liste over godkendte bogføringssystemer, hvilket betyder, at de ikke opfylder de lovmæssige krav. Din virksomhed bør derfor overveje at skifte til et registreret bogføringssystem.
Når loven træder i kraft, skal du have et system, der kan opfylde kravene til digital bogføring, e-fakturering og ugentlig backup hos en tredjepart. Det kan derfor være en fordel at begynde at planlægge overgangen i god tid.
Hvis man har behov for sparring i forhold til valg af bogføringssystem eller implementering af nyt bogføringssystem, så kontakt din revisor hos KAMPER+ANDERSEN.
Du kan derfor ikke få skattefradrag for din betaling for et medlemskab af en velgørende forening, deltagelse i et velgørende lotteri, skrabespil mm. eller for et “velgørende varekøb” på en forenings hjemmeside.
Vær opmærksom på, at du ikke selv kan indberette dine gaver mv. på din årsopgørelse, da dette varetages af den godkendte forening. Du skal derfor oplyse dit cpr-nr. til foreningen for at få dit fradrag. Det vil typisk fremgå af foreningens hjemmeside, hvordan du gør.
Fradragets værdi er cirka 26 procent, så hvis du giver 1.000 kroner, så sparer du rundt regnet 260 kroner i skat.
Og så skal ovenstående foreninger, organisationer mv. være godkendt af SKAT – den såkaldte §8a i Ligningsloven. Listen over godkendte organisationer finder du herunder:
SKAT – Liste over godkendte foreninger
Hvis du vil have fradrag for større beløb til velgørenhed, så har du to muligheder:
I begge de ovenstående tilfælde kommer beløbet igen automatisk med på din forskuds- og årsopgørelse.
Vær i øvrigt opmærksom på, at hvis du indgår en bindende aftale, så er det en bindende aftale. Har du indgået en bindende aftale for mindst ti år, så har du pligt til at betale det, I har aftalt. Foreningen kan retsforfølge dig for at få sin betaling.
Hvis du ikke betaler det fulde beløb, og hvis foreningen ikke retsforfølger dig, kan SKAT til gengæld kræve, at du betaler den skat, du har sparet ved at indgå hele aftalen, tilbage. De nærmere omstændigheder afhænger af situationen.
Dine medarbejdere kan dog risikere at blive beskattet af nogle af dine gaver …
Hvis du, som arbejdsgiver, helt eller delvist betaler udgifterne til firmaets årlige julefrokost og/eller det årlige julearrangement, så har du nok allerede fundet ud af, at den del bliver dine medarbejdere ikke beskattet af. Du har tilmed fuldt fradrag for udgifterne.
En julefrokost eller julefest hører ind under de almindelige regler for personalegoder, og er derfor fradragsberettiget for dig som arbejdsgiver, men dine medarbejdere beskattes alligevel ikke efter gældende praksis, når arrangementet er af et rimeligt omfang og varighed. Her kan være tale om julefrokost, men også om deltagelse i motionsløb, skovtur, kulturarrangementer og anden festivitas.
Men …
… der er faldgruber. For det er nemlig ikke eksempelvis ikke ligegyldigt hvor, hvor længe, med hvem og med hvilket indhold, du afholder julefrokosten eller anden julefest.
Det er ikke en betingelse, at julefrokosten bliver holdt på arbejdspladsen. Julefrokosten kan sagtens holdes på en restaurant eller virtuelt, hvor kollegerne deltager online – måske samlet i mindre grupper.
Under Covid-19 valgte en del virksomheder at afholde julefrokosten online. Den tradition har holdt ved nogle steder, og der er stadig mulighed for en online-julefrokost med virtuel underholdning. Der kan bestilles vin mad, kaffe mm, der sendes til de enkelte medarbejdere, der så efterfølgende samles i et virtuelt rum med underholdning, musik mm.
Når du som arbejdsgiver helt eller delvist afholder udgifterne til den årlige julefrokost, så beskattes julefrokosten ikke for dine medarbejdere – også selvom I afholder julefrokosten virtuelt. Ved alle disse typer arrangementer er der fuldt skattefradrag, da der er tale om personaleudgifter.
Alle må principielt deltage i en julefrokost, men deltager der andre i julefrokosten end virksomhedens ansatte, kan der være en mulighed for at disse personer skal beskattes, ligesom du som arbejdsgiver kan komme i en konflikt i forhold til repræsentationsreglerne. Repræsentationsregler kan du læse om her
En god tommelfingerregel er, at hvis det er helt naturligt, at der deltager personer uden for arbejdspladsen, beskattes dine medarbejdere ikke af julefrokosten. Naturligt, deltagende personer kan være tætte samarbejdspartnere, men også ægtefæller, kærester og børn. SKAT er rimelig rummelig i definitionen af familie, når det kommer til julearrangementer eller julefrokoster.
Der er ikke klare regler for, hvad julefrokosten må koste, og under et nogenlunde normalt niveau har udgifterne til julefrokosten ikke betydning for medarbejdernes skattepligtigt. Dine medarbejdere skal således ikke beskattes, selvom du vælger en Michelin-restaurant.
Som arbejdsgiver er du meget velkommen til at invitere dine medarbejdere ud på restaurant eller på et julearrangement, hvor andre virksomheder deltager. Du kan naturligvis også holde festen hjemme i virksomheden. Det er skattefrit for medarbejderen og fradragsberettiget for dig.
Tilbyder du overnatning på hotel med morgenmad – eventuelt med buskørsel imellem hotel og fest – så er det også skattefrit for medarbejderen og fradragsberettiget for dig.
Vælger du til gengæld, at julefesten varer over flere dage, så stiller sagen sig anderledes rent beskatningsmæssigt. Så at julen varer lige til påske, gælder ikke her, og det er heller ikke skattefrit, hvis du afholder julefest hver fredag, eller hvis du inviterer dine medarbejdere på en weekend-julefrokost-ish tur til Paris med familien og alt betalt.
Vælger du at afskaffe firmaets julefrokost og give en gave i stedet for, ja så er der ikke længere tale om et skattefrit julearrangement, og gaven skal derfor skattemæssigt behandles på samme måde som øvrige gaver fra din virksomhed til dine medarbejderne.
Vær opmærksom på, at det også gælder, hvis du vælger at give et gavekort til en restaurant for de medarbejdere, der af forskellige årsager ikke kan deltage i julefrokosten.
Ifølge den nye bekendtgørelse skal medarbejdere kun registreres som brugere af en firmabil, hvis de har mulighed for at bruge bilen privat og derfor bliver beskattet af værdien af fri bil.
Dette gælder for cirka 90.000 lønmodtagere, hvilket stadig medfører en betydelig registreringsopgave for virksomhederne.
For leasede firmabiler skal både den medarbejder, der beskattes af firmabilen, og arbejdsgiveren registreres som brugere. Medarbejdere, der kører i en værkstedsbil, mens deres firmabil er til reparation, skal ikke registreres som brugere af værkstedsbilen, selv hvis låneperioden overstiger 30 dage.
Normalt koster det enten 340 kr. eller 380 kr. pr. registrering. Motorstyrelsen oplyste dog ved ikrafttrædelsen, at virksomheder kan registrere brugere gebyrfrit indtil udgangen af 2024, hvis de anvender en særlig anmodningsformular. Fristen og proceduren for gebyrfri registrering er uændret. De virksomheder, der har ventet på den nye bekendtgørelse, har derfor nu kun omkring to måneder tilbage til at gennemføre registreringen og sikre, at de berørte medarbejdere giver fuldmagt til dette.
Motorstyrelsen har oplyst, at siden den 1. juli 2024 har de modtaget 1.389 anmodninger via den særlige formular til gebyrfri ændring af registrering. Disse anmodninger kommer fra et tilsvarende antal virksomheder, men omfatter sandsynligvis mange flere brugere, da de fleste virksomheder formentlig har indberettet for flere firmabiler.
Motorstyrelsen har endnu ikke registreret de indberettede brugere i Motorregistret, men vil gøre det, medmindre virksomhederne selv kontakter styrelsen og oplyser, om de indberettede brugere fortsat skal registreres. Derfor vil de fleste virksomheder, der allerede har indberettet, formentlig skulle gøre det igen. Det samme gælder de virksomheder, som tidligere har registreret brugere i Motorregistret, men som, med de nye regler, ikke længere behøver at gøre det.
Skatterådet har gentagne gange behandlet spørgsmål omkring støtte til politiske partier og foreninger samt sponsorater til lokale klubber mm., og hver gang har svaret været, at det ikke er muligt for en virksomhed at fradrage et beløb til hverken et politisk parti eller en fodboldklub, hvis ikke det giver en salgsmæssig fordel for virksomheden.
Vil du eller din virksomhed støtte et politisk parti, en forening eller en lokal klub skal der være tale om en form for marketingværdi, og det kan i nogle tilfælde være muligt at argumentere for det i et sponsorat, men det har vist sig ekstremt svært at få skattemæssige fradrag for støtte til politiske personer eller politiske partier – uanset hvor meget deres sag og holdninger gavner din virksomhed.
Vi vil ikke gå for dybt ned i detaljerne om sponsorater mm, fordi det oftest i sidste ende vil bero på et konkret skøn fra sag til sag, hvorimod det forholder sig lidt anderledes med gaver til såkaldte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, stiftelser, institutioner m.v.
Det regnes for et almennyttigt formål, når din virksomheds støtte tilgodeser blandt andet sociale, kunstneriske og andre kulturelle formål, miljømæssige, videnskabelige, – herunder forskningsmæssige eller sygdomsbekæmpende – humanitære, undervisningsmæssige, religiøse eller nationale formål. Også idrætsforeninger og dyreværnsorganisationer kan anses for almennyttige.
Hvor din virksomhed kan trække gaver til almennyttige formål fra, så er SKAT ikke så gavmild, når det drejer sig om organisationer, der varetager politiske, økonomiske eller erhvervsmæssige interesser. Det gælder altså for støtte til politikere og politiske partier eller politiske ungdomsorganisationer, men også for en række andre områder. Så her er det vigtigt, at du eller din virksomhed ikke blander tingene sammen.
Gør I det, kaldes det maskeret udbytte, hvilket vil sige, at der trækkes udgifter fra i selskabet, som er selskabet uvedkommende, og her fremgår det ganske tydeligt af skattelovens §6, at driftsomkostninger udelukkende er defineret som de udgifter, der: i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten.
Så lad os slå det helt fast: Der er ikke fradrag for tilskud til politiske partier eller enkeltkandidater, uanset dine talegaver og argumentation for, at det kan være en driftsmæssig fordel for din virksomhed at støtte bestemte partier.
Der er ydermere regnskabs- og revisionspligt for partiers landsorganisationer, og udover de normale poster i regnskabet, gælder der også særlige krav til specifikation af indtægter i partiregnskabet.
Regnskabet skal blandt andet indeholde navn og adresse på alle de tilskudsydere, der i samme regnskabsår har ydet tilskud, der overstiger en årligt reguleret beløbsgrænse på 23.600 kroner (2024). Det følger heraf, at politiske partier mv. ikke må modtage donationer (de såkaldte anonyme donationer) på over 23.600 kroner (2024).
Vil du eller din virksomhed støtte et politisk parti, og ønsker du eller I at være anonyme, må bidraget ikke være højere end de til enhver gældende beløbsgrænser. Indsender du anonymt, er partiet forpligtet til at sende pengene retur til dig eller aflevere dem til Indenrigs- og Boligministeriet inden 30 dage.
Partiers regnskaber offentliggøres på Folketingets hjemmeside. Her kan du læse mere om gruppestøtte og regnskaber.
Når du eller din virksomhed vil støtte et politisk parti eller en politiker, så kan det ikke trækkes fra i skat. Til gengæld er der forskel på modtagerens skattepligt.
Rentefrie anfordringslån bliver benyttet som finansieringsinstrument, når forældrene overdrager værdifulde formuegoder til deres børn. Fordelene ved anfordringslån er da også ret indlysende, selvom der er et par faldgruber at være opmærksom på.
Et anfordringslån er et lån, hvor den, der har lånt pengene ud, kan bede om at få dem tilbage når som helst. Sker dette skal den, der har lånt pengene betale dem tilbage omgående, hvilket typisk vil sige inden for 14-30 dage.
Omvendt indebærer låneformen også, at der ikke er en bestemt dato for, hvornår lånet skal betales tilbage, ligesom den, der har lånt pengene, også kan vælge at betale anfordringslånet tilbage når som helst.
Et anfordringslån står således i skarp kontrast til et klassisk terminslån eller et forbrugslån, hvor der er faste datoer for tilbagebetaling. Der er ikke noget loft over, hvor stort anfordringslånet kan være, ligesom der heller ikke er noget krav til kreditvurdering eller den generelle evne til at kunne tilbagebetale lånet.
Anfordringslån kan være en fordel i forhold til en håndsrækning til en bestemt person, da SKAT eksempelvis ikke kan beskatte eventuelle rentefordele. Det er nemlig helt op til aftaleparterne at finde ud af om lånet skal være med eller uden rente eller med eller uden årlige afdrag.
I 2024 kan du i øvrigt maksimalt give op til 74.100 kr. pr. person i pengegave til nære personer, og det betyder, at det kan være mere fordelagtigt med anfordringslån end et arveforskud, da der ved et arveforskud til f.eks. børn skal betales en boafgift på 15 procent af det beløb, der overstiger 74.100 kroner (2024)
Det kan aftales, at gælden hvert år skal nedskrives med det beløb, der svarer til satsen for afdragsfrie gaver, hvilket har den fordel, at gælden – uanset om der betales afdrag eller ej – bliver mindre år for år.
Vær opmærksom på, at beløbet for afdragsfrie gaver reguleres årligt, men at du alligevel ikke må aftale på forhånd, at gælden årligt og automatisk nedskrives med dét beløb. Beløbet og trangen skal være noget, der “spontant” opstår hos dig og så efterfølgende bliver påtegnet i gældsbrevet.
I følge FSR – danske revisorer er et rentefrit anfordringslån en oplagt mulighed, hvis du ønsker at støtte dine børn økonomisk. Der er mange fordele, blandt andet:
Et rentefrit anfordringslån kan med fordel benyttes til at lette et generationsskifte til børnene, for eksempel ved overdragelse af en post aktier, fordi:
Du bør altid søge økonomisk eller juridisk hjælp ved oprettelse af rentefrie anfordringslån. Derved undgår du de klassiske fejl, der blandt andet kan være i forhold til afdraget på gælden og dokumentation for afdrag. Her er det ikke nok med notater i gældsbrevet. Vær også opmærksom på, at hvis du dør, før lånet er tilbagebetalt, vil det indgå som et aktiv i dødsboet.
Hvis dine børn ikke afdrager på gælden i en 10-årig periode, kan der opstå problemer med skattevæsenet, idet skat så kan hævde, at gælden er forældet og dit barn derfor skal beskattes af gaveværdien af anfordringslånets restgæld. Du skal også passe på med eftergivelse af gælden.
Og så er det i øvrigt altid godt med en låneaftale – uanset om du er långiver eller låntager. Igen også af hensyn til SKAT, der, hvis der ikke foreligger et gældsbrev, der angiver lånet som værende et anfordringslån, vil kunne opfatte lånet som en gave. Det vil så igen kunne udløse en gaveafgift eller medføre, at dit barn skal betale indkomstskat af beløbet.
Du kan læse mere om anfordringslån, regler, domme og beskatning på SKATs hjemmeside.
C.A.6.1.7 Regler for rentefri eller lavt forrentede lån