Mange virksomheder tilbyder deres kunder en kontantrabat som incitament til hurtig betaling. Det er en udbredt praksis, især ved større handler, og indtil for nylig har der været en vis konsensus blandt momsrådgivere om, hvordan disse rabatter skulle behandles i momsregnskabet – nemlig som en finansiel transaktion, så længe der ikke blev udstedt kreditnota.
Ved indgangen til 2025 ændrede Skattestyrelsen formuleringen i deres juridiske vejledning for momsregulering ved betingede rabatter.
Den nye udmelding medførte, at købere nu forventes at regulere deres momsfradrag, selv hvis der ikke udstedes en kreditnota. Det skaber en skævhed i momsbehandlingen, hvor købsmomsen bliver lavere end salgsmomsen – et brud med princippet om momsens neutralitet i handel mellem momsregistrerede virksomheder.
Heldigvis ser det nu ud til, at Skattestyrelsen er lydhør over for erhvervslivets bekymringer, og åbner nu op for en revurdering af formuleringen.
Indtil der kommer en endelig afklaring, anbefaler vi, at virksomheder sikrer sig, at der udstedes kreditnota, når en kontantrabat benyttes. Det kan kræve lidt ekstra administrativt arbejde, men det reducerer risikoen for at skulle efterregulere moms manuelt – og potentielt med tilbagevirkende kraft.
Hos Kamper+Andersen følger vi sagen tæt og står naturligvis klar til at rådgive din virksomhed om, hvordan I bedst navigerer i de nye retningslinjer.
Tidligere har det været sådan, at virksomheder, der opfører eller renoverer ejendomme med det formål at sælge dem med moms, har haft mulighed for at trække momsen på byggematerialer og -arbejde fra. Hvis bygningen i stedet blev udlejet momsfrit, krævede reglerne kun en korrektion af momsfradraget, hvis udlejningen fandt sted i samme regnskabsår som færdiggørelsen. Blev udlejningen først påbegyndt i et efterfølgende regnskabsår, skulle der derimod betales udtagningsmoms.
Med den nye praksis skal der fremover altid betales udtagningsmoms ved momsfri udlejning af nyopførte bygninger – uanset hvornår udlejningen starter i forhold til bygningens færdiggørelse. Dette gælder i de tilfælde, hvor der er foretaget momsfradrag i opførelsesperioden, helt eller delvist.
Udtagningsmomsen skal beregnes ud fra markedsværdien af tilsvarende ejendomme. Findes der ikke en sammenlignelig markedsværdi, benyttes i stedet kostprisen som grundlag for beregningen.
Virksomheder bør derfor nøje vurdere, om det er hensigtsmæssigt at fratrække moms løbende under opførelsen, især hvis der er usikkerhed om, hvorvidt ejendommen skal sælges eller udlejes.
For eksempel: Hvis en lejlighed opføres til en samlet omkostning på 1.250.000 kr. inkl. moms, og byggemomsen på 250.000 kr. ikke er blevet fratrukket undervejs, vil en efterfølgende momsfri udlejning ikke udløse krav om udtagningsmoms. Modsat – hvis momsen er fratrukket løbende, og lejligheden udlejes uden moms, skal der afregnes moms af markedsværdien (fx 1.500.000 kr.), svarende til 300.000 kr.
Hvis ejendommen sælges med moms og byggemomsen ikke tidligere er fratrukket, kan denne fratrækkes i forbindelse med salget – forudsat at der ikke har været udlejning forinden.
Vi anbefaler, at virksomheder med byggeprojekter eller planer om udlejning af nyopførte ejendomme gennemgår deres momsstrategi nøje. Den nye praksis kan få stor økonomisk betydning, afhængigt af hvordan byggeomkostninger og momsfradrag håndteres.
Har du spørgsmål til, hvordan ændringen kan påvirke din virksomhed? Kontakt os hos Kamper+Andersen – vi hjælper gerne med konkret rådgivning.
Der findes grundlæggende to former for rabatter:
Før ændringen var det et krav, at der blev udstedt en kreditnota fra sælger for, at der kunne foretages ændringer i momsgrundlaget. Uden en kreditnota var både sælger og køber bundet af de oprindelige beløb, og ingen regulering af moms fandt sted.
Med opdateringen i juli 2024 har Skattestyrelsen fastslået, at køber er forpligtet til at tilpasse sit fradrag for købsmoms, når en betinget rabat opnås – uanset om en kreditnota er udstedt eller ej. Denne fortolkning tager afsæt i EU-Domstolens afgørelse i sagen C-342/87 (Genius Holding BV).
Dette udgør reelt en ændring i administrativ praksis, som får betydning i mange tilfælde, især hvor rabatter er afhængige af volumen. Når myndighederne kræver, at momsfradraget korrigeres uden at en kreditnota foreligger, ændres de hidtil gældende principper for, hvordan posteringer skal dokumenteres.
Hvis du er i tvivl om, hvordan den nye praksis påvirker din virksomheds momsbehandling, står vi hos Kamper+Andersen klar til at hjælpe dig trygt igennem.
Tøv ikke med at tage kontakt – en korrekt håndtering nu kan spare dig for problemer senere.
Hos KAMPER+ANDERSEN er vi altid på udkig efter nye kollegaer, der vil være med til at skabe værdi for vores kunder og tage del i vores stærke faglige fællesskab.
Vi har særligt fokus på at finde skarpe revisorer og dygtige outsourcingkonsulenter, der motiveres af ansvar, kundekontakt og muligheden for at gøre en reel forskel – både for kunderne og i teamet.
Er du en erfaren revisor, der trives med ansvar og ønsker at arbejde tæt med dine egne kunder? Så er du måske vores næste kollega.
Hos os får du en central rolle i samarbejdet med en fast kundeportefølje og mulighed for at præge både din hverdag og dine kunders udvikling.
Dine opgaver vil bestå af:
Vi forestiller os, at du har minimum 4 års erfaring fra revisionsbranchen og en stærk forståelse for både regnskab og revision. Du arbejder struktureret, er kvalitetsbevidst og trives med faglig sparring i et uformelt miljø. Kendskab til E-conomic og CaseWare er en fordel, men ikke et krav.
Har du solid erfaring med bogholderi og brænder du for at effektivisere og digitalisere økonomifunktioner? Så er det måske dig, vi mangler!
Som outsourcingkonsulent hos KAMPER+ANDERSEN får du ansvar for din egen kundeportefølje og bliver en vigtig sparringspartner i kundernes hverdag.
Dine opgaver vil omfatte:
Vi ser gerne, at du har 2-5 års erfaring eller mere, og er fortrolig med systemer som Business Central, E-conomic eller NAV. Du trives med tæt kundekontakt og kan arbejde selvstændigt med dine opgaver.
Hos KAMPER+ANDERSEN kan vi tilbyde dig et stærkt fagligt fællesskab med kompetente kollegaer, en fleksibel arbejdsplads mulighed for at udvikle spidskompetencer og vokse i rollen og en uformel omgangstone, hvor vi hjælper hinanden og løfter i flok.
Hvis du vil være vores nyeste kollega, så send dit CV og en kort ansøgning til martins@kamperandersen.dk
Har du spørgsmål?
Så tøv ikke med at kontakte os på telefon +45 5485 1133.
KAMPER+ANDERSEN er en del af Dansk Revision – en landsdækkende kæde med 25 kontorer og over 400 medarbejdere. Vi er den lokale revisionsvirksomhed lige rundt om hjørnet. Vi kender vores kunder – ikke bare deres regnskab.
Folderen Skatte og momsfradrag ved repræsentation 2025 er nu tilgængelig!
Folderen giver dig en grundig gennemgang af fradragsreglerne for repræsentationsudgifter, personaleudgifter og reklameudgifter. Den forklarer også forskellen på disse udgiftstyper og præciserer, hvornår virksomheder kan opnå fradrag – både skattemæssigt og momsmæssigt.
Folderen indeholder overskuelige skemaer, der viser fradragsprocenter for forskellige udgifter, såsom:
Rejse- og overnatningsudgifter
Bespisning på restaurant og i virksomhedens lokaler
Receptioner, jubilæer og generalforsamlinger
Gaver, reklameartikler og sponsorbidrag
Folderen sikrer dig, at du undgår fejlfortolkninger og sikrer korrekt fradrag i overensstemmelse med gældende lovgivning.
Læs den her.
Personalegoder – Skat og Moms 2025 er nu tilgængelig!
Guiden samler alle relevante regler og forklarer både generelle forhold og specifikke goder, såsom fri bil, gaver, bruttolønsordninger og skattefri personalepleje. Hvert personalegode er præsenteret i et overskueligt skema, som gør det nemt at finde skatte- og momsmæssige konsekvenser.
Guiden er et ideelt værktøj for virksomheder, der ønsker at sikre korrekt håndtering af personalegoder og minimere risikoen for fejl.
Har du spørgsmål til, hvordan reglerne påvirker din virksomhed? Kontakt os – vi står klar til at hjælpe dig med rådgivning, der skaber værdi.
Læs Personalegoder – Skat og Moms 2025 her.
Publikationen er udarbejdet af Dansk Revision, som Kamper Andersen er en del af. Ved Partnerskabet med Dansk Revision kan vi nemlig sikre, at du altid har adgang til alle de kompetencer, som du kan få brug for, når din virksomhed skal effektiviseres eller udvikles.
Hvis du mangler overblik over de gældende skatte- og momsregler for biler i erhvervsmæssig brug, så er denne publikation svar på samtlige af dine spørgsmål.
Publikationen dækker en bred vifte af emner, herunder:
Publikationen indeholder også praktiske eksempler og overskuelige skemaer, som gør det lettere for virksomheder at navigere i de ofte komplekse regler. Som en del af Dansk Revision er vi naturligvis også klar til at rådgive om, hvordan disse regler påvirker din virksomhed, og hvordan du bedst muligt sikrer dig overholdelse heraf.
Du kan downloade Biler – Skat og Moms 2025 her eller kontakte os for en uforpligtende samtale om, hvordan vi kan hjælpe din virksomhed.
Har du spørgsmål til publikationens indhold, eller ønsker du rådgivning om specifikke forhold, er du altid velkommen til at kontakte os.
I 2025 bliver grænsen for en 27% skat af aktieindkomst på 67.500 kr. mod tidligere 63.300 kr. I 2026 hæves grænsen til 75.800 kr. (2025 niveau) og fra 2027 til 83.100 kr. (2025 niveau), da de pristalsreguleres.
Det betyder, at i 2025 har ægtefæller tilsammen en potentiel aktieindkomst på to gange 67.500 kr. (eller blot 135.000 kr.) før der skal betales 42% i aktieskat. Det skyldes, at et uudnyttet bundfradrag i aktieindkomst kan overføres mellem ægtefæller.
En hovedaktionær kan derfor minimere beskatningen af sin indkomst i 2025 ved at balancere mellem løn og udbytte:
Løn indtil topskattegrænsen: Hovedaktionæren kan udbetale sig selv løn op til topskattegrænsen på 665.000 kr. (før arbejdsmarkedsbidrag), så længe de ikke har anden personlig indkomst. Det sikrer, at de undgår den højere skattesats, der træder i kraft over denne grænse.
Udbytte: Udbytte kan udbetales op til 67.500 kr. (eller 135.000 kr. for ægtefæller samlet), forudsat at der ikke er anden aktieindkomst. Denne grænse sikrer en lavere skattesats på udbytte.
Over topskattegrænsen: Når den samlede personlige indkomst overstiger topskattegrænsen, kan det være mere fordelagtigt at tage yderligere indkomst som udbytte i stedet for løn, da beskatningen af udbytte kan være lavere end den marginale skat på lønindkomst over grænsen.
Hvad der er mest fordelagtigt, varierer dog fra person til person, og det kræver ofte en konkret beregning at finde frem til den optimale balance mellem løn og udbytte. Hvis du er interesseret i at få udregnet denne beregning, så kontakt din revisor hos Kamper+Andersen.
Fra den 1. januar 2025 skal alle små og mellemstore virksomheder, der anvender kalenderåret som regnskabsår, benytte et digitalt bogføringssystem. Virksomhederne kan vælge at anvende et system, der er registreret og godkendt af Erhvervsstyrelsen, hvor leverandøren sikrer, at kravene i bogføringsloven overholdes. Hvis virksomhederne vælger et ikke-registreret system, skal virksomheden selv kunne dokumentere, at kravene i bogføringsloven opfyldes.
Loven indføres gradvist afhængigt af virksomhedens regnskabsår. For virksomheder med kalenderår, der slutter den 31. december, gælder kravene fra den 1. januar 2025. Virksomheder med andre regnskabsår vil få en justeret overgangsperiode.
Hvis din virksomhed i øjeblikket bruger systemer som Excel eller Caseware til bogføring, er du ikke i overensstemmelse med den nye lovgivning. Disse systemer er ikke opført på Erhvervsstyrelsens liste over godkendte bogføringssystemer, hvilket betyder, at de ikke opfylder de lovmæssige krav. Din virksomhed bør derfor overveje at skifte til et registreret bogføringssystem.
Når loven træder i kraft, skal du have et system, der kan opfylde kravene til digital bogføring, e-fakturering og ugentlig backup hos en tredjepart. Det kan derfor være en fordel at begynde at planlægge overgangen i god tid.
Hvis man har behov for sparring i forhold til valg af bogføringssystem eller implementering af nyt bogføringssystem, så kontakt din revisor hos KAMPER+ANDERSEN.
Du kan derfor ikke få skattefradrag for din betaling for et medlemskab af en velgørende forening, deltagelse i et velgørende lotteri, skrabespil mm. eller for et “velgørende varekøb” på en forenings hjemmeside.
Vær opmærksom på, at du ikke selv kan indberette dine gaver mv. på din årsopgørelse, da dette varetages af den godkendte forening. Du skal derfor oplyse dit cpr-nr. til foreningen for at få dit fradrag. Det vil typisk fremgå af foreningens hjemmeside, hvordan du gør.
Fradragets værdi er cirka 26 procent, så hvis du giver 1.000 kroner, så sparer du rundt regnet 260 kroner i skat.
Og så skal ovenstående foreninger, organisationer mv. være godkendt af SKAT – den såkaldte §8a i Ligningsloven. Listen over godkendte organisationer finder du herunder:
SKAT – Liste over godkendte foreninger
Hvis du vil have fradrag for større beløb til velgørenhed, så har du to muligheder:
I begge de ovenstående tilfælde kommer beløbet igen automatisk med på din forskuds- og årsopgørelse.
Vær i øvrigt opmærksom på, at hvis du indgår en bindende aftale, så er det en bindende aftale. Har du indgået en bindende aftale for mindst ti år, så har du pligt til at betale det, I har aftalt. Foreningen kan retsforfølge dig for at få sin betaling.
Hvis du ikke betaler det fulde beløb, og hvis foreningen ikke retsforfølger dig, kan SKAT til gengæld kræve, at du betaler den skat, du har sparet ved at indgå hele aftalen, tilbage. De nærmere omstændigheder afhænger af situationen.
Næste side »